[自拍偷拍]藝校美女孔雀妹妹三人組同時表演才藝 案例分析双层结伙企业结伙东谈主税务问题

最近恰哈遭受这问题，苟简举个例子写写。

一、案例简要配景[自拍偷拍]藝校美女孔雀妹妹三人組同時表演才藝

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（一）2019年度发生业务如下：结伙企业A和结伙企业B开辟，差别投资了C名目和D名目，投资金额如上图税所示。2019年结伙企业A和结伙企业B利润表如下图：

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其中，B结伙企业公允价值变动收益为B名目公允变动。（二）2020年度发生业务如下：B结伙企业以8000万价钱转让了D名目，收到的资金全额分拨给了结伙企业A，结伙企业A又按份额比例，分拨给A有限公司3920万元（8000*100%*49%）；结伙企业A和结伙企业B条约均商定先返本再分润；2020年度结伙企业A和B利润表如下：

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注：其中结伙企业B投资收益=转让价款-投资资本-公允价值变动=8000-4000-1000=3000万元；

由于结伙企业商定先返本，故结伙企业A收到8000万先冲减对结伙企业B的投资资本，故账面无投资收益。

二、分析结伙企业A的三个结伙东谈主税务处分

款式一、本金未收回前不说明所得

A有限公司收到3920万分拨，径直冲减投资资本，由于投资资本为4900万元，资本未收回故不说明所得。（其他结伙东谈主不异处分）

这种处分款式，也许是当今实质中多量企业的作念法，但彰着与结伙企业先分后税的税制相背，咱们不再过多分析。

款式二、先分后税[自拍偷拍]藝校美女孔雀妹妹三人組同時表演才藝，从下到上逐层策画分拨应征税所得额

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1、先策画结伙企业B应征税所得额

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注：可弥补损失=2019年度利润总数-公允价值变动损益征税调整=500-1000=-500万元。

2、策画结伙企业A的应征税所得额

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3、策画结伙企业A给结伙东谈主的应征税所得额

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4、征税申诉

这里不得不提一个问题，即是结伙企业A的三个结伙东谈主收到分拨何如司帐处分，是否不错凭据结伙条约商定，先冲减投资资本。咱们暂先假定司帐是按冲减投资资本处分，计账面未说明投资收益。

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提防：此时有限公司A对结伙企业账面投资资本为980万元（4900-3920）；

而计税基础则为4900-3920+1127=2，107万元。（先分后税增多了计税基础）

三、结伙企业算帐

2021年，咱们假定结伙企业B投资的C名目全额损失，结伙企业A和B均无其他相差发生。

算帐时，结伙企业A和B账面可分拨资金为1300万元（流程略）

A有限公司可分拨=1300*49%=637万元，而账面投资资本为980万元

A有限公司账面应说明算帐损失-343万元；

税法算帐损失=可分拨金额-计税基础=637-2，107=-1，470万元。

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2020年征税调增与2021年征税调减疏通。

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